Mit jelentenek a KATA szigorítások 2021-től? Itt elolvashatja!
Mint ahogy arról biztosan Önök is értesültek, 2020. nyarán az Országgyűlés elfogadta a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényt (’Katv.’) érintő, 2021. január 1-étől hatályos módosításokat.
A törvénymódosítás egyik fő célja az volt, hogy a jövőben ellehetetlenítse a kisadózó vállalkozások tételes adójának (’KATA’) alkalmazását burkolt foglalkoztatási jogviszonyok esetében, melynek következtében a Katv. szabályai több ponton is szigorodtak a jelenlegi szabályokhoz képest. Tekintettel a törvénymódosítás közelgő időpontjára, ezúton szeretnénk tájékoztatni Önöket a Katv. várható szigorításairól annak érdekében, hogy még időben felkészülhessenek a vállalkozásukat érintő esetleges változásokra.
Új 40 %-os adó bevezetése
A jelenleg hatályos szabályok alapján azokat az adózókat, amelyek adózási formaként a KATA-t választják (’kisadózó vállalkozások’), kétféle adófizetési kötelezettség terheli: egyrészt fennáll havonta egy tételes adófizetési kötelezettség (25.000/50.000 vagy 75.000 Ft értékben), másrészt pedig amennyiben a kisadózó vállalkozás bevétele éves szinten meghaladja a 12 millió Ft-ot, akkor a kisadózó vállalkozást a 12 millió Ft-ot meghaladó rész után 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség terheli.
A 2021. január 1-től hatályos módosítások alapján a fentiekben említett tételes és százalékos adókötelezettség mellett a kisadózó vállalkozások bevételét egy új, 40%-os adó is terhelni fogja az alábbi feltételek fennállása esetén:
Kapcsolt vállalkozások közötti kifizetéseket terhelő adó
Ha az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (’Art.’) alapján kifizetőnek minősülő vállalkozás juttat olyan kisadózó vállalkozásnak bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban áll, úgy a kifizetőnek a juttatás után a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig 40 %-os mértékű adót kell megállapítania, bevallania és megfizetnie. A bevallásban a kifizető köteles feltüntetni a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét.
Ha a juttató kapcsolt vállalkozás nem minősül kifizetőnek, hanem külföldi illetőségű jogi személy vagy egyéb szervezet, akkor a 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozást terheli.
3 millió Ft-ot meghaladó éves bevételt terhelő adó
Ha az Art. szerint kifizetőnek minősülő vállalkozás a tárgyévben ugyanazon kisadózó vállalkozásnak az év elejétől összesítve 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevételt juttat, a juttatás 3 millió Ft-ot meghaladó része után 40 %-os mértékű adót köteles megállapítani, bevallani és megfizetni. Az adó alapjának meghatározása során nem kell számításba venni azt az összeget, amely után a kifizető a fenti a) bekezdés alapján 40 %-os mértékű adót köteles fizetni. Tehát, ha egy kifizetőnek minősülő vállalkozás kapcsolt kisadózó vállalkozásnak juttat 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt, akkor ezen bevétel után a 40 %-os adót csak egy jogcímen, a kapcsolt vállalkozások közötti kifizetések jogcímén kell megfizetni.
A kifizető az adót elsőként annak a hónapnak a 12. napjáig köteles megállapítani, bevallani és megfizetni, amelyet megelőzően a 3 millió Ft-os juttatási értékhatárt átlépte, majd a tárgyév minden olyan hónapját követő hónap 12. napjáig, amelyben a kisadózó vállalkozás részére bevételt juttat. A bevallásban a kifizető köteles feltünteti a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét.
Amennyiben a 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevétel külföldi kifizetőtől származik, a fentiekben bemutatott adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozót terheli.
A jogszabály-módosítás alapján a fenti a) és b) pont szerinti 40 %-os mértékű adó alapjába tartozó értékeket a kisadózó vállalkozásnak az évi 12 millió Ft-ot meghaladó bevételt terhelő 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség meghatározása során nem kell figyelembe vennie.
Összefoglalva a fentiekben bemutatott új szabályokat, a Katv. módosítása a korábbiakhoz képest szigorúbb szabályokat fogalmaz meg a kapcsolt vállalkozások és a 3 millió Ft feletti kifizetések esetében. Továbbá, fontosnak tartjuk kihangsúlyozni, hogy a korábbi KATA szabályokkal ellentétben, az ezeken a jogcímeken való kifizetések esetében az adó megállapítása, megfizetése és bevallása a kifizető kötelessége lesz, amennyiben a bevétel kifizetőnek minősülő adózótól származik. A fentiek következtében javasoljuk a kifizetők és kisadózó vállalkozások közötti azon gazdasági kapcsolatok felülvizsgálatát, ahol a kifizető éves szinten 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt juttat, illetve ahol a kifizető és a kisadózó vállalkozás egymással kapcsolt vállalkozási viszonyban állnak.
Felhívjuk továbbá a figyelmet arra, hogy a jogszabály módosítások következtében 2021. január 1-től megszűnik a „kettős katázás” lehetősége is, tehát ugyanaz a személy csak egy vállalkozásban lehet kisadózó.
A fentiekben bemutatott új szabályok a kihirdetett törvénymódosításon alapulnak. Megjegyezzük azonban, hogy az új szabályok alkalmazásával kapcsolatban egyelőre még sok a bizonytalanság, illetve eltérő értelmezés, mely a 2021. január 1-i időponthoz közeledve még tisztázásra szorul. Ilyen értelmezési kérdés például, hogy a 3 millió Ft feletti kifizetések esetén alkalmazandó, új, 40 %-os adómérték adóalapjának meghatározása során a teljes összeget vagy csak a 3 millió Ft feletti részt kell figyelembe venni. Kérdéseket vet fel továbbá a törvénymódosítás azon pontja is, mely szerint az új szabályok szerinti 40 %-os mértékű adó kisadózó általi megfizetése nem mentesíti a kisadózó vállalkozásokat a havi tételes adó megfizetése alól. A 40 %-os adó kifizető általi megfizetése igen?
Új adatszolgáltatási kötelezettségek
A fentiekben bemutatott új adóteherrel párhuzamosan 2021. január 1-től módosulnak a kisadózó vállalkozásokat és azok üzleti partnereit terhelő adatszolgáltatási kötelezettségekre vonatkozó szabályok is.
A jelenleg hatályos szabályok alapján mind a kisadózó vállalkozásokat, mind pedig az üzleti partnerüket adatszolgáltatási kötelezettség terheli, amennyiben a kisadózó vállalkozás a naptári évben üzleti partnerétől 1 millió Ft-ot meghaladó bevételt szerez. Mindkét adatszolgáltatás során mentesültek az azonban az adatszolgáltatási kötelezettség alól azok a bevételek, melyekről a kisadózó vállalkozás nem számlát állított ki.
A 2021. január 1-től hatályos módosítások értelmében az 1 millió Ft-os értékhatár nem változik, ugyanakkor bővül azoknak a bevételeknek a köre, amelyekről nem kell adatot szolgáltatni. Ennek következtében jövő év elejétől az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése során azokat a bevételeket sem kell figyelembe venni, amelyekről a kisadózó vállalkozás nem költségelszámolásra alkalmas bizonylatot állított ki.
2021. január 1-től a kisadózó vállalkozásokat egy új tájékoztatási kötelezettség is terheli, melynek keretében a kisadózó vállalkozások kifizetővel létesített szerződéses jogviszony esetén, a szerződés megkötésekor kötelesek a kifizetőt írásban tájékoztatni arról, hogy kisadózó vállalkozásnak minősülnek. Továbbá, a kisadózó vállalkozások kötelesek a velük szerződéses kapcsolatban álló kifizetőt arról is tájékoztatni, amennyiben a Katv. szerinti adóalanyiságuk megszűnik vagy újrakeletkezik. Az átmeneti rendelkezések alapján a kisadózó vállalkozások által 2020. december 31-ig kifizetővel létesített és 2021-ben még fennálló szerződéses jogviszony esetében, a kisadózó vállalkozásnak 2021. január 15-ig kell tájékoztatást nyújtania a kifizetőnek a fentiekben megnevezett körülményekről.
A fentieken túl a kifizető a tárgyévet követő év január 31-ig köteles tájékoztatni a kisadózó vállalkozást a 40 %-os mértékű adó alapjaként figyelembe vett összegről.
Összefoglalva a fentiekben leírtakat, elmondható, hogy a kisadózó vállalkozások és a belföldön regisztrált vállalkozások által folytatott ügyletek esetében jelentős szigorítások várhatóak. A korábbiakban leírtaknak megfelelően javasoljuk a kisadózó vállalkozások által létesített jogviszonyok felülvizsgálatát, és a költségek csökkentése érdekében az esetleges változtatások mérlegelését.
hírek innen, onnan
9 árulkodó testbeszéd, ami a vonzalom jele
Vajon tényleg bejössz neki? A testbeszéd sokszor hamarabb elárulja a vonzalmat, mint a szavak. Mutatjuk azt a 9 jelet, amely arra utalhat, hogy...
Napi horoszkóp: a Halaknak pénzjutalmat ígérnek a csillagok, az Oroszlán újra elcsavarhatja a párja fejét, a Bak remek munkaajánlatot kap
Kedves Rák! Helyzetfelismerő képességed ma is kifogástalannak bizonyulhat.
Ha ilyen növényt talál a kertjében, egy percet se késlekedjen
Azon kevés növény közé tartozik, melyet a forró, aszályos nyár ellenére sem érdemes megtartani a kertünkben.
Orbán János Dénes új kifizetései: a kézirat díja már a voksolás előtt megérkezett
Az április 2-i állami határozat 65 millió forintnyi kifizetést engedett a KMTG-n keresztül Orbán János...
Újabb hőhullám ül Magyarországra, 40 fok közeli értékek jönnek
Újabb hőhullám érkezik, Magyarország nem menekül a szorításából.
Újra esélyt kapott a Netflixen Mark Wahlberg 66 millió dolláros thrillerje
Mark Wahlberg és Peter Berg közös thrillere a 22-es mérföld elérhetővé vált a Netflix kínálatában.
Milicisták lőtték agyon a világhírű költőt
Federico García Lorca 38 éves volt.
Durva, mi került elő a Dunából, a régészek is ledöbbentek
A Duna alacsony vízállása miatt tartottak terepszemlét, akkor került elő ez a tárgy.
15 év után visszahívták a közmédiába Mészáros Antóniát
Mészáros Antónia ismét a köztévén lesz látható.
Óriási személycserék az RTL képernyőjén: Alföldi Róbert nélkül tér vissza a népszerű műsor
Már nem láthatják a nézők.
Nagyon várják a kkv-k az uniós forrásokat – Budapestiek is lehetőséget kaphatnak
Nagy reményekkel várja a magyar gazdaság gerincét adó kis- és középvállalkozási szektor az uniós fejlesztési forrásokat. Szakértők...
Huth Gergely: A Fidesz tököm szúrta magát
Az Alkotmánybíróság hétfőn mindhárom Fidesz–KDNP-indítványt érdemi vizsgálat nélkül utasította vissza. Huth Gergely erre a 24.hu...
Sport
Szoboszlai Dominik váratlanul hazatért, Magyar Péter után ő is megtekintette a Dunát
A Liverpool FC és a magyar válogatott sztárjáról meglepő videó került ki.
Kiderült az igazság, tényleg Budapestre érkezhet Mohamed Salah, a törökök edzője már hergeli a Fradit
Sorsdöntő fontosságú mérkőzésre készül a Ferencváros Törökországban, a Liverpool legendája nehezítheti a helyzetet.
A sportért felelős államtitkár szerint a Fradi 11 milliárd állami támogatásból közel 40 futballistát igazolt
Kálnoki-Kiss Attila szerint vizsgálatok indulhatnak a Fradiváros-ügyben.
Hatalmas gödörbe került a magyar válogatott labdarúgó pályafutása
Klubváltás lesz a vége?
Erről lemaradhat a Real Madrid, közvetlen riválistól érkezett 140 millió eurós ajánlat Enzo Fernandezért
Az argentin világbajnok maradhat a Premier League-ben.
Gyermeket vár a magyar női kézilabda-válogatott játékosa
Két éve Eb-bronzérmet nyert a nemzeti csapattal.
Elájult a szövetségi kapitány, amikor a két felesége egymásnak esett
A gyerekek is bekapcsolódtak a csetepatéba.
Új ajánlatot kap sztárjáért a Liverpool, erre már nehéz lesz nemet mondani
Olaszországba kerülhet a középpályás.
Új korszak kezdődik a Barcánál, Raphinha az új csapatkapitány.
Nem volt még példa hasonlóra a klub történelmében...
Súlyos sérülés miatt hónapokra kidőlt a Ferencváros egyik legjobb labdarúgója
Rácsúsztak a bokájára.
Összetört és kitálalt a válásáról: Guardiola drámai beszédet tartott a Citynél
Eddig nem látott felvételek kerültek ki az internetre.
Kisöpri az FC Barcelona keretét Hansi Flick, a kilencedik játékost passzolta el
Megújulás, felfrissülés.
Bulvár
Polt Péter nekiment az Alkotmánybíróság döntésének, saját távozása volt a tét
Az Alkotmánybíróság elnöke szerint a testületnek nem lett volna szabad érdemi vizsgálat nélkül lezárnia az ügyet.
Újabb ijesztő lény bukkant fel a budapesti metróban, nincs magyarázat a jelenetre
Legutóbb egy vaddisznó keltett riadalmat, most még félelmetesebb jószág került elő.
Lattmann Tamás az Alkotmánybíróság döntéséről: A prosti csak addig élvez veled, amíg tudja, hogy meg fogod fizetni
Magának köszönheti a Fidesz az AB döntését.
Diónyi jéggel, 90 km/órás széllel tarolhatja le az országot a vihar: 7 vármegyére él a riasztás
Zivatargócok hűtik tovább a levegőt, főként a nyugati országrészben lehet jégre számítani, egyes területeken pedig akár 30 fok is lehet.
Szoboszlai Dominik váratlanul hazatért, Magyar Péter után ő is megtekintette a Dunát
A Liverpool FC és a magyar válogatott sztárjáról meglepő videó került ki.
Várkonyi Andrea meseszép csipkeruhában ment Radics Gigi esküvőjére: így ragyogott férje oldalán
Várkonyi Andrea és Mészáros Lőrincz is részt vett Radics Gigi esküvőjén.
Az Orbán-kormány azbeszttel szennyezett kazánokat rendelhetett az szociális intézményeknek, jelentősen túlárazva
Kátai-Németh Vilmos miniszter rendőrségi feljelentést tett.
Tudom, hogy sokaknak nem vagyok szimpatikus – de ez cseppet sem zavar
Tudom, hogy vannak emberek, akik nem kedvelnek – sőt, egészen biztos vagyok benne, hogy vannak, akik kifejezetten idegesítőnek találnak. Ezzel egyébként teljesen ki vagyok békülve, még ha a kritikát egyébként megleh
Járvány egy zalai szállodában: Több ember kórházba is került
Tömeges járvány tört ki egy zalai hotelben: több mint ötvenen lettek betegek, hárman kórházba kerültek.
Pikó Andrásék szerint a Vitályos Eszter testvére vezette alapítvány Fidesz-kampányra kapott közpénzt
Józsefváros polgármestere közölte, bizonyítékot szereztek, és feljelentést tettek.
Orbán fesztiválbarátjának élő szerződése van: továbbra is az elittestőrei biztosítják a magyar nagykövetségeket
Világi Oszkár egy olyan biztonsági céget vásárolt fel, amelyhez a magyar terrorelhárítási, személyvédelmi elit adja a hátteret.
Meghalt a miniszterelnök: cenzúrázzák a közgyászt Kínában
Kína visszafogottan búcsúzott Zhu Rongji volt miniszterelnöktől, aki 97 éves korában hunyt el. A Meghalt a miniszterelnök: cenzúrázzák a közgyászt Kínában bejegyzés először Acnews-én jelent meg.
- Csökkent a gázolaj ára
- Leszakadt egy vasúti felsővezeték Érdnél, jelentős késésekre kell számítani
- NAV: sok változást hoz a jövedéki szabályozásban az új törvény
- Tatabányát is érinti a vonatok késése
- Négy emeletes toronnyal is megújult a tatabányai könyvtár
- A tatabányaiak dönthetnek a különböző városi elismerések kiosztásáról
- Ideiglenes erdőlátogatási tilalmat rendeltek el Tatabányán és környékén
- A sportban is összefogtak a tatabányai leukémiás Horváth Márkért
- Figyelem! Látogatási tilalom a Szent Borbála Kórházban!
- Tatabányát is érintő menetrend változások lesznek a MÁV-nál
- Az M1-es autópályán augusztusig nehezebb lesz közlekedni felújítás miatt
- Ezért lesz hónapokig dugó Tatabányán
- Elindultak az M1-es autópálya Hegyeshalom felé vezető oldalán a teljes körű felújítási munkák
